„Im Zuge einer verbesserten digitalen Interaktion zwischen Steuerpflichtigen und Finanzverwaltung“ sieht der Koalitionsvertrag der Regierungsparteien die Abschaffung der Steuerklassen-Kombination III/V vor. Stattdessen soll für Eheleute das seit 2010 bereits bestehende Faktorverfahren der Steuerklasse IV eine faire Lohnsteuerbelastung bewirken. Was das genau bedeutet und ab wann die neue Regel gelten soll, wurde noch nicht festgelegt. Vorerst … Continue reading Abschaffung der Steuerklasse III und V – Ist dies das Ende der Steuergestaltung bei Elterngeld?
Das Gesetz zur Modernisierung des Personengesellschaft (MoPeG) wurde bereits im Juni 2021 vom Bundestag beschlossen. Das MoPeG wird jedoch erstmals am 1. Januar 2024 in Kraft treten. Das Ziel der Reform ist mehr Transparenz und Stärkung der Rechtsfähigkeit der GbR, daher betreffen die Änderungen im Wesentlichen das BGB und das HGB. Wesentliche Änderungen zur GbR: … Continue reading Gesetz zur Modernisierung der Personengesellschaften ab 2024
Grundsätzlich dürfen Unternehmen die Vorsteuerbeträge für Lieferungen und sonstige Leistungen nur insoweit abziehen, als sie im Zusammenhang mit steuerpflichtigen Ausgangsleistungen stehen. Bei gemischt genutzten Gebäuden, bei denen der Umsatz sowohl zum Vorsteuerabzug berechtigt (z.B. bei Vermietungen, bei denen zur Umsatzsteuerpflicht optiert wurde) als auch den Vorsteuerabzug ausschließt (z.B. bei Vermietungen von Wohnräumen), ist die Vorsteuer … Continue reading Vorsteueraufteilung bei gemischt genutzten Grundstücken – BMF-Schreiben bringt Klarheit
Die Bundesregierung hat im Zuge der Corona-Krise die Hinzuverdienstgrenze für Rentner auf 46.060 € angehoben. Ab 2023 wurde die Grenze endgültig aufgehoben. Wie viel Rentner hinzuverdienen können, ohne dass sich dies auf den Rentenanspruch auswirkt, hängt ab vom Rentenalter und der Art der bezogenen Rente. Hinzuverdienst bei Altersrenten Zusätzliches Einkommen wird nicht angerechnet, wenn das … Continue reading Hinzuverdienst zur Rente ab 2023
Als eine elektronische Rechnung galt bisher eine Rechnung im PDF-Format, die per E-Mail verschickt wurde. In den EU-Richtlinien wird eine elektronische Rechnung definiert als eine Rechnung, die in einem strukturierten elektronischen Format ausgestellt, versandt und empfangen wird. Das bedeutet, dass elektronische Rechnungen in Zukunft einem strukturierten Datensatz entsprechen müssen, damit die Steuerbehörden sie elektronisch, automatisch … Continue reading Elektronische Rechnungen werden wirklich digital – E-Invoicing & Digitale Meldepflicht
Am 01.01.2023 ist das Plattformen-Steuertransparenzgesetz (PStTG) in Kraft getreten. Damit wird die aktuelle europäische DAC7-Richtlinie in deutsches Recht umgesetzt. Dieses Gesetz regelt, welche Informationen zu Geschäften auf Online-Plattformen mit den Steuerbehörden geteilt werden müssen. Online-Plattformen wie eBay, Mobile.de, Autoscout, Vintad und eBay Kleinanzeigen sind sehr beliebt bei Privatpersonen, weil hier gebrauchte und nicht mehr benötigte … Continue reading Das neue Plattformen-Steuertransparenzgesetz
Mit dem Jahressteuergesetz 2022 wurden die Vorschriften zur Bewertung von Grundbesitz für die Erbschaft- und Schenkungsteuer ab dem Jahr 2023 angepasst. Die Änderungen sind an die im Juli 2021 revidierte Immobilienwertermittlungsverordnung gekoppelt und basieren somit auf den aktuellen Verkehrswerten. Sie waren auch notwendig, um den Anforderungen des Bewertungsgesetzes (BewG) an die Ermittlung eines möglichst realitätsnahen … Continue reading Änderungen im Sachwert- und Ertragswertverfahren für die Erbschaft- und Schenkungsteuer ab 2023
Das Bundesarbeitsgericht hat beurteilt: Die Erfassung der Arbeitszeiten ist ab sofort Pflicht. Bisher mussten nach dem deutschen Arbeitszeitgesetz nur die Überstunden und Sonntagsarbeit dokumentiert werden. Jetzt sind alle Arbeitgeber verpflichtet, ein System einzuführen und die Arbeitszeiten der Mitarbeiter zu erfassen. Was die Arbeitgeber beachten müssen Tatsächliche Arbeitszeit ist zu erfassen Beginn, Dauer, Ende, Überstunden und … Continue reading Arbeitszeiterfassung
Viele Krankenkassen bieten ihren Mitgliedern verschiedene Bonusprogramme für gesundheitsförderndes Verhalten an. Wer zum Beispiel regelmäßig an Vorsorgeuntersuchungen teilnimmt und Sport treibt, erhält Geld- oder Sachprämien. Einige Krankenkassen, die in guten Jahren einen Beitragsüberschuss erwirtschaftet haben, schütten auch Dividenden aus. Alle diese Zahlungen sind auch für das Finanzamt von Interesse, da einige von ihnen versteuert werden … Continue reading Bonusprogramme der Krankenkassen: Das gilt für die Steuer
Das Gesetz zur Umsetzung der Digitalisierungsrichtlinie (DiRUG) tritt am 01.08.2022 bundesweit in Kraft. Mit dem DiRUG werden die Vorgaben der Richtlinie (EU) 2019/1151 in deutsches Recht umgesetzt. Durch digitale Prozesse sollen die Verfahren zukünftig einfacher und effizienter gestaltet werden. Was auch der Ausbau der digitalen Datenübermittlung im europäischen Wirtschaftsraum fordern sollte. Änderung des Offenlegungsmediums Ab … Continue reading Änderung der Offenlegung der Jahresabschlüsse ab dem Geschäftsjahr 2022
In § 7b Einkommensteuergesetz (EStG) wurde auf Grundlage Art. 1 Nr. 2 des Gesetzes zur steuerlichen Förderung des Mietwohnungsbaus vom 04.08.2019 eine neue Sonderabschreibung für die Anschaffung und Herstellung neuer Mietwohnungen eingeführt. Das Ziel der Vorschrift ist die Steigerung der Investitionstätigkeit für mehr bezahlbare Neubauten. Deswegen wurde auch u.a. für die kommenden Jahre neue Förderungszeiträume … Continue reading Nachhaltigkeit im Einkommensteuergesetz – Verlängerung des Förderungszeitraums nach §7b Einkommensteuergesetz
Kurz vor Weihnachten hat der Bundesrat Steuererleichterungen für bestimmte Photovoltaikanlagen beschlossen. Diese betrifft sowohl die Einkommensteuer als auch die Umsatzsteuer. Einkommensteuer Die Vereinfachungen der Einkommenssteuer gelten rückwirkend für das Steuerjahr 2022 und betreffen die folgenden Punkte: Für die Anlagen auf, an oder in Einfamilienhäusern (inkl. auf Dächern von Garagen und anderweitiger Nebengebäuden) oder nicht Wohnzwecke … Continue reading Photovoltaikanlagen im Einkommensteuer- und Umsatzsteuergesetz ab 01.01.2023
Durch die Änderung des Steuervereinfachungsgesetzes 2011 wurde die elektronische Rechnung der Papierrechnung grundsätzlich gleichgestellt. Dies gilt unabhängig davon, in welchem Format (PDF, XML, EDIFACT etc.) die elektronische Rechnung erstellt und versendet wurde. Voraussetzung ist, dass die elektronische Rechnung die entsprechenden Pflichtangaben des § 14 und ff. Umsatzsteuergesetzes (UStG) enthält. Detaillierte Anforderungen an den elektronischen Rechnungsaustausch … Continue reading Aufbewahrung von elektronischen Rechnungen nach GoBD
Die Inflationsausgleichsprämie ist Teil des dritten Entlastungspakets vom 3. September 2022. Rückwirkend zum 26. Oktober können Arbeitgeber zur Abmilderung der Inflation ihren Mitarbeitern eine steuerfreie Prämie bis zu 3.000 € zahlen. Genau wie beim Corona-Bonus handelt es sich hier um eine freiwillige Zahlung des Arbeitgebers, die vom 26. Oktober 2022 bis 31. Dezember 2024 ausbezahlt … Continue reading Inflationsausgleichprämie bis zu 3.000 € steuerfrei
Entwurf (!) des Jahressteuergesetzes 2022 vom 14.09.2022 – wichtige Änderungen im Umsatzsteuergesetz
Der Umsatzsteuersatz auf die Lieferung von Gas über das Erdgasnetz soll vom 1. Oktober 2022 bis 31. März 2024 auf 7 % gesenkt werden. Da die Gasumlage nur bei der Lieferung von Gas über das Erdgasnetz erhoben wird, unterliegen Lieferungen von Gas über andere Vertriebswege, wie z. B. Tankwagen oder Kartuschen, weiterhin dem regulären Umsatzsteuersatz. … Continue reading Entwurf (!) des Jahressteuergesetzes 2022 vom 14.09.2022 – wichtige Änderungen im Umsatzsteuergesetz
Entwurf (!) des Jahressteuergesetzes 2022 vom 14.09.2022 – wichtige Änderungen in der Abgabenordnung
Im Zusammenhang mit der Covid19-Pandemie und zu Unrecht erlangten Leistungen aus öffentlichen Mitteln soll ausdrücklich geregelt werden, dass die Finanzbehörden Daten in solchen Fällen (§ 31a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. b Doppelbuchst. bb) oder Nr. 2 AO) die Informationen für die Durchführung eines Strafverfahrens (aber nicht Bußgeldverfahren) offenlegen dürfen (Steuergeheimnis). Durch die Öffentliche … Continue reading Entwurf (!) des Jahressteuergesetzes 2022 vom 14.09.2022 – wichtige Änderungen in der Abgabenordnung
Der Regierungsentwurf des Jahressteuergesetzes 2022, der am 14.9.2022 beschlossen wurde, liegt vor, und hier sind einige der wichtigsten Änderungen des Einkommensteuergesetzes. Mit der Wirkung ab 2023 wird eine Ertragssteuerbefreiung für bestimmte Photovoltaikanlagen eingeführt. Die Einnahmen aus dem Betrieb von Photovoltaikanlagen bis zu einer Bruttonennleistung (lt. Marktstammdatenregister) von 30 kW auf Einfamilienhäusern und Gewerbeimmobilien bzw. 15 … Continue reading Entwurf des Jahressteuergesetzes 2022 vom 14.09.2022 – wichtige Änderungen im Einkommensteuergesetz
Gutscheine oder Geldkarten gehören zu den flexiblen Mittel der Sachzuwendung und werden gerne durch Arbeitgeber und Arbeitnehmer genutzt. Bereits im Jahr 2021 hat die Finanzverwaltung eine ausführliche Stellungnahme (BMF-Schreiben vom 13.04.2021) zur geänderten Abgrenzung zwischen Geldleistungen und Sachbezügen vorgenommen. Hiermit erläutern wir die Ausnahmeregelung des § 8 Abs. 1 Satz 3 EStG, die sich auf … Continue reading Steuer- und sozialversicherungsfreie Gutscheine und Geldkarte nur nach den Vorschriften der ZAG
Der BFH hat in diversen neuen Urteilen bzgl. der gewerbesteuerlichen Hinzurechnungen insbesondere von Miet- und Pachtzinsen bei unterjähriger Veräußerung von hergestelltem Umlaufvermögen sowie zum Vorliegen fiktiven Anlagevermögens Stellung genommen. Nach § 8 Nr. 1d GewStG wird ein Viertel von einem Fünftel der Miet- und Pachtzinsen (einschließlich Leasingarten) für die Benutzung von beweglichen Wirtschaftsgütern des Anlagenvermögens, … Continue reading Stellungnahme des BFH zur gewerbesteuerrechtlichen Hinzurechnung von Miet- und Pachtzinsen nach § 8 GewStG
Mit dem „Gesetz zur Erhöhung des Schutzes durch den gesetzlichen Mindestlohn und zu Änderungen im Bereich der geringfügigen Beschäftigung“ treten ab 1. Oktober 2022 die Änderungen zum Mindestlohn sowie für geringfügige Beschäftigungen und Beschäftigungen im Übergangsbereich in Kraft. Ab dem 1. Oktober 2022 steigt der gesetzliche Mindeststundenlohn auf 12 €. Daraus folgt, dass auch die … Continue reading Änderungen für Minijobs und Midijobs zum 01.10.2022
Im Zuge der sogenannten „EU Quick Fixes“ bzw. den entsprechenden Regelungen im Mehrwertsteuersystem (MwStSystRL) wurden im Umsatzsteuergesetz neue Regeln zur Bestimmung der bewegten Lieferung im Rahmen eines Reihengeschäfts geschaffen. Bereits in den letzten Jahren wurden umfassende Änderungen im Bereich der Konsignationslagerregelung (Einführung des § 6b UStG) oder die Vorlage der Umsatzsteuer-ID Nummer (§ 3 Abs. … Continue reading Behandlung von Reihengeschäften in der Umsatzsteuer – BMF Entwurf
Die bisherige Auffassung des § 6 Abs. 1 Nr. 3 EStG besagt, dass unverzinsliche Verbindlichkeiten mit einer Laufzeit von über einem Jahr in der Steuerbilanz mit einem Zinssatz von 5,5 % abzuzinsen sind. Seit Jahren bestehen Zweifel an der Zinshöhe. Der BFH hat in den zahlreichen Verfahren festgestellt, dass die Verpflichtung, unverzinsliche Betriebsschulden mit 5,5 … Continue reading Abschaffung der Abzinsung von Verbindlichkeiten
Aufgrund der hohen Energie- und Kraftstoffpreise hat die Bundesregierung mit dem „Steuerentlastungsgesetz 2022“ verschiedene Steuervergünstigungen auf den Weg gebracht. Unter anderem, sollen folgende steuerliche Maßnahmen den Preisanstieg für die Bürger abfedern: Höhere Entfernungspauschale und Mobilitätsprämie Die geplante Erhöhung der Pauschale für Fernpendler – ab dem 21. Entfernungskilometer – wurde vorgezogen. Sie beträgt rückwirkend zum 01.01.2022 … Continue reading Steuerentlastungsgesetz 2022
Der EuGH ist mit seinem Urteil vom 10.02.2022 zu dem Schluss gekommen, dass die Regelungen des deutschen Umsatzsteuergesetzes zur Entstehung des Vorsteuerabzugsrechts beim Leistungsempfänger, in Fällen der Ist-Versteuerung durch den Leistenden, unionsrechtswidrig sind. Im Streitfall ging es um den Vorsteuerabzug aus Mieträumen. Die Vermieterin und auch die Mieterin unterlagen der Ist-Versteuerung nach § 20 Umsatzsteuergesetz … Continue reading EuGH Urteil: Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs bei Leistung durch einen Ist-Versteuerer
Der Bundesfinanzhof (BFH) hat neuerlich eine Entscheidung bezüglich der haushaltsnahen Aufwendungen nach § 35a Einkommensteuergesetz (EStG) getroffen. Diesmal wurden die Kosten für eine statische Berechnung als handwerkliche Leistung nicht anerkannt. Im Streitfall ging es um die Aufwendungen für statische Berechnungen (Gutachten), die für eine Handwerkerleistung (Dachreparaturen des Einfamilienhauses) notwendig waren. Die Kosten des beauftragten Ingenieurs … Continue reading Keine Steuerermäßigung nach § 35a EStG für Berechnung eines Statikers
Das Bundesministerium für Wirtschaft und Klimaschutz (BMWK) und das Bundesministerium der Finanzen (BMF) haben am 16.02.2022 beschlossen, die Corona-Wirtschaftshilfen als Absicherungsinstrument bis Ende Juni 2022 zu verlängern. Die bisherigen Programmbedingungen der Überbrückungshilfe IV werden fortgesetzt. Die ergänzenden Programme der Neustarthilfe für Soloselbstständige und Härtefallhilfen werden parallel zur Überbrückungshilfe IV verlängert. Bund und Länder haben sich … Continue reading Corona-Wirtschaftshilfen bis Ende Juni 2022 verlängert
Die Rechtsprechung befasst sich in der letzten Zeit mit den Nachweisen zur Privatnutzung des PKW, wenn sich das Fahrzeug im Betriebsvermögen des Unternehmers befindet und dieses privat genutzt wird oder wenn sich mehrere Fahrzeuge im Betriebsvermögen befinden und gleichzeitig keine Zuordnung der PKW zu nutzenden Personen stattgefunden hat. Unternehmer, bei denen sich ein Firmenwagen im … Continue reading Erschütterung des Anscheinsbeweises zur Privatnutzung eines betrieblichen Kfz
Das Bundesverfassungsgericht hatte mit dem Urteil vom 10.04.2018 die derzeitige Berechnungsmethode der Grundsteuer, basierend auf den veralteten Einheitswerten aus den Jahren 1964 (Westdeutschland) und 1935 (Ostdeutschland) für verfassungswidrig erklärt. Infolgedessen hat der Bundesrat am 08.11.2019 der neuen Grundsteuerreform zugestimmt. Die Grundsteuerreform tritt zum 01.01.2025 in Kraft. Die Umsetzung der Grundsteuerreform ist in drei Stufen geplant: … Continue reading Grundsteuerreform ab 2022
Für ein bebautes Grundstück, das vermietet oder als Betriebsgrundstück genutzt wird, muss der Kaufpreis in einen Gebäude- und einen Bodenwertanteil aufgeteilt werden, da die steuerliche Absetzung für Abnutzung (AfA) nur für das Gebäude und nicht für den Boden möglich ist. Nach welcher Methode die Anschaffungskosten aufzuteilen sind, ist im Gesetz nicht geregelt. Um einen gewissen … Continue reading Neue Arbeitshilfe zur Kaufpreisaufteilung für ein bebautes Grundstück
Zu Jahresbeginn sind zahlreiche Steueränderungen in Kraft getreten. Wir haben die wichtigsten Neuerungen zusammengestellt. Grundfreibetrag – ab dem Veranlagungszeitraum 2022 steigt der Grundfreibetrag von 9.744 € auf 9.984 € (18.488 € bei Zusammenveranlagung) zur Abmilderung der sogenannten „kalten Progression“. Entsprechend sind auch die Einkommensgrenzen, ab denen Spitzenverdiener die „Reichensteuer“ (Erhöhung des Grenzsteuersatzes von 3% auf … Continue reading Steuerliche Änderungen 2022
Der Versand und Empfang von elektronischen Rechnungen nimmt immer mehr zu. Auch die Handelsbriefe, die nach Handelsgesetz (HGB) aufbewahrungspflichtig sind, werden immer öfter per E-Mail verschickt. Wie diese wichtigen Unternehmensunterlagen sowie auch die E-Mails zu archivieren sind, ist in den sogenannten GoBD („Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung sowie Datenzugriff“) geregelt. Die GoBD-konforme Archivierung bzw. die sog. revisionssichere … Continue reading Archivierung der E-Mails nach GoBD
Der BFH hat mit dem Urteil vom 01.03.2021 entschieden, dass bei einer Veräußerung des selbstgenutzten Wohneigentums innerhalb der zehnjährigen Spekulationsfrist der Veräußerungsgewinn in vollem Umfang von der Besteuerung ausgenommen ist. Das bezieht sich auch auf die Wohnungsräumlichkeiten, die im Rahmen einer Überschusseinkunftsart als häusliches Arbeitszimmer genutzt werden. Nach § 23 i. V. m. § 22 … Continue reading Private Veräußerungsgeschäfte – keine Besteuerung des auf das häusliche Arbeitszimmer entfallenden Veräußerungsgewinnes, aktuelle BFH-Rechtsprechung
Um die Klimaziele der Bundesregierung zu erreichen und die Treibhausgase zu minimieren, hat die Bundesregierung im Januar 2021 eine CO²-Abgabe (umgangssprachlich auch CO²‑Steuer) mit einem einheitlichen Preis für den Ausstoß von CO² beschlossen. Bisher mussten nur Unternehmen aus bestimmten Sektoren (z. B. Fluggesellschaften oder Industrieunternehmen) für den Ausstoß von CO² zahlen. Nach dem Wortlaut des … Continue reading CO² – Abgabe
Die E-Mobilität fördert der Gesetzgeber mit verschiedenen steuerlichen Begünstigungen. Dazu gehören unter anderen die 0,5%- oder 0,25%-Regelung bzgl. der zu versteuernden geldwerten Vorteile bei der Dienstwagenbesteuerung. Grundsätzlich gilt die Überlassung von Dienstwagen an Arbeitnehmer zur privaten Nutzung (hierbei auch Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte, Fahrten im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung) als steuerpflichtiger Arbeitslohn (Sachbezug). Die … Continue reading Steuerliche Begünstigungen der Elektro- und Hybrid-Dienstfahrzeugen
Das Transparenzregister existiert seit dem Jahr 2017 als Teil des Geldwäschegesetzes und soll Auskunft über die wirtschaftlich Berechtigten von juristischen Personen des Privatrechts- und eingetragenen Personengesellschaften geben. Das Ziel des elektronischen Registers ist die Verhinderung der Verschleierung der Geldwäsche und der Terrorismusfinanzierung. Im Juni 2021 wurde ein Transparenzregister- und Finanzinformationsgesetz verabschiedet, aus dem hervorgeht, dass ab … Continue reading Transparenzregister
Das BMF hat mit Schreiben vom 18.03.2021 zur Anwendung des fortführungsgebundenen Verlustvortrags nach § 8d KStG Stellung genommen. Der § 8d KStG wurde im Jahr 2016, mit Wirkung ab dem Veranlagungszeitraum 2016, ins Körperschaftsteuergesetz eingefügt. Nach dieser Vorschrift haben die Körperschaften eine Möglichkeit unter bestimmten Voraussetzungen und auf Antrag, die Anwendung des § 8c KStG … Continue reading Fortführungsgebundener Verlustvortrag § 8d KStG
Das Bundesverfassungsgericht hat entschieden, dass die Höhe der Verzinsung von Steuernachforderungen und auch Steuererstattungen ab dem Jahr 2014 verfassungswidrig ist. Der Gesetzgeber ist nun verpflichtet, bis zum 31. Juli 2022 eine verfassungsgemäße Neuregelung zu treffen. Gemäß § 233a der Abgabenordnung (AO) beginnt der Zinslauf 15 Monate nach Ablauf des Kalenderjahrs, in dem die Steuer entstanden ist. Die … Continue reading Verzinsung von Steuernachforderungen und -erstattungen ab 2014 verfassungswidrig
Die fortschreitende Digitalisierung sowie auch die Pandemie hat die Arbeitswelt verändert. Viele Arbeitnehmer arbeiten derzeit ausschließlich aus dem Homeoffice. Sofern ein Arbeitnehmer in einem anderen Staat lebt, stellt sich für den Unternehmer die Frage, ob eine Betriebsstätte in einem anderen Staat begründet wird. Eine Antwort auf diese Frage ist nicht immer einfach und sie ist … Continue reading Homeoffice im Ausland – Gefahr der Gründung einer ertragsteuerlichen Betriebsstätte
Das Bundesfinanzministerium (BMF) hat mit Schreiben vom 30.06.2021 die Grundsätze zur steuerlichen Anerkennung von Aufwendungen für die Bewirtung von Personen aus geschäftlichem Anlass als Betriebsausgaben überarbeitet. Der Grundsatz: Nach § 4 Abs. 5 Einkommensteuergesetz (EStG) sind die angemessenen Bewirtungsaufwendungen als Betriebsausgaben zu berücksichtigen, wenn die schriftlichen Angaben über Ort, Tag, Teilnehmer und Anlass der Bewirtung … Continue reading Neues BMF-Schreiben zu Bewirtungsaufwendungen
Um die kleinen Anlagenbetreiber und die Finanzämter von Bürokratie zu entlasten, hat das Bundesfinanzministerium in Abstimmung mit den obersten Finanzbehörden der Länder neue Regelungen zur ertragssteuerlichen Behandlung der kleinen Photovoltaikanlagen und vergleichbaren Blockheizkraftwerke erlassen. Die neuen Regelungen gelten für Photovoltaikanlagen mit einer installierten Leistung von bis zu 10 kW, die auf zu eigenen Wohnzwecken genutzten … Continue reading „Einkommensteuerfreiheit“ für kleine Photovoltaikanlagen
Der Bundesrat hat am 7.5.2021 dem Gesetz zur Änderung des Grunderwerbsteuergesetzes zugestimmt. Die Gesetzesänderungen beziehen sich auf die sogenannten Share Deals im Grunderwerbsteuerrecht. Im Rahmen des Share Deals werden nicht die Immobilien selbst gekauft, sondern die Anteile der jeweiligen Firma, die Eigentümerin der Immobilien bzw. der Grundstücke ist. Unter bestimmten Voraussetzungen lösen diese Anschaffungsvorgänge keine … Continue reading Änderungen der Grunderwerbsteuer bei Share Deals
Die Bundesregierung hat am Ende des Jahres 2020 ein neues Kfz-Steuergesetz beschlossen. Die Zielstellung ist dabei das Setzen von Anreizen für eine Absenkung der CO2-Emissionen im Straßenverkehr und damit der Klimaschutz. Damit gelten ab dem Januar 2021 für die nach dem 01.01.2021 erstmalig zugelassenen PKWs neue Kfz-Steuer-Tarife, welche sich nun stärker am CO₂-Ausstoß des Fahrzeuges … Continue reading Das neue Kfz-Steuergesetz
Der BFH hat die Problematik der Abzugsbeschränkung bei Verlusten aus Aktiengeschäften dem Bundesverfassungsgericht zur Entscheidung vorgelegt. Konkret geht es um die Besteuerung von Kapitalanlagen nach dem Unternehmenssteuerreformgesetz 2008. Seitdem gehören die Gewinne aus der Veräußerung von Kapitalanlagen zu den Einkünften aus Kapitalvermögen (§ 20 Abs. 2 Sätze 1 und 2 EStG). Gemäß § 20 Abs. 6 … Continue reading Verlustverrechnung von Aktienverlusten
Der Lockdown geht langsam zu Ende, deswegen will auch das Land Berlin die Berliner Unternehmen für einen besseren Start aus dem langen Lockdown finanziell unterstützen. Das Neustarthilfe Berlin-Programm, das auf dem Bundesprogramm Neustarthilfe aufsetzt, richtet sich an Berliner Soloselbständige und Kleinstunternehmen mit max. 5 Beschäftigten. Antragsberechtigt für die Neustarthilfe Berlin sind Berliner Soloselbständige und Kleinunternehmen, … Continue reading Neustarthilfe Berlin – neue Corona-Hilfen
Seit einigen Jahren sind die Registrierkasse stärker im Blick der Finanzämter. Die GoBD stellen seit dem 01.01.2017 ganz konkrete Anforderungen an die Daten von elektronischen Kassensystemen. Der Fokus der GoBD liegt vor allem auf der Verfahrensdokumentation und der Datenaufbewahrung. Wer eine elektronische Registrierkasse besitzt, muss alle steuerlich relevanten Einzeldaten vollständig und unveränderbar aufbewahren. Journaldaten, Verfahrensdokumentation, … Continue reading Kassenbuchführung – Fristverlängerungen bei TSE-Pflicht
Die Finanzverwaltung veröffentlichte am 01.04.2021 ein neues Schreiben zur Umsetzung der zweiten Stufe des Mehrwertsteuer-Digitalpakets. Die neuen Regelungen treten zum 01.04.2021 beziehungsweise 01.07.2021 in Kraft. Innerhalb der zweiten Stufe wurden die Vereinfachungen auf Fernverkäufe und andere grenzüberschreitende Dienstleistungen ausgeweitet. Es handelt sich um die bisherige sog. Versandhandelsregelung an einen Erwerber, der Nichtunternehmer oder eine andere in … Continue reading Umsetzung der zweiten Stufe des MwSt-Digitalpakets
Mit dem Gesetz zur steuerlichen Förderung von Forschung und Entwicklung (FZulG) vom 14. Dezember 2019 hat das Bundesministerium für Finanzen eine neue steuerliche Forschungs- und Entwicklungsförderung in Form einer Forschungszulage eingeführt. Die Zulage kann unabhängig von der jeweiligen Gewinnsituation in Anspruch genommen werden. Anspruchsberechtigt sind nach § 1 FZulG unbeschränkt und beschränkt Steuerpflichtige (EStG, KStG), soweit sie nicht … Continue reading Steuerliche Förderung von Forschung und Entwicklung
Seit über 20 Jahren wurde die Nutzungsdauer für „digitale Wirtschaftsgüter“ nicht überprüft und somit auch nicht geändert. Das Bundesministerium der Finanzen hat im Schreiben vom 26.02.2021 eine Anpassung der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer für diese Wirtschaftsgüter vorgenommen. Die nach §7 Abs.1 EStG anzusetzende Nutzungsdauer kann für Computerhardware, Betriebs- und Anwendersoftware und deren Peripherie mit einem Jahr zugrunde gelegt … Continue reading Anpassung der Nutzungsdauer von Computerhardware und Software
Vor rund 2 Jahren wurde die Definition der Gutscheine in das Umsatzsteuergesetz im § 3 (13) ff. UStG aufgenommen. Im November 2020 hat das Bundesministerium für Finanzen (BMF) ein bereits länger erwartetes Anwendungsschreiben (Ländererlass) zur umsatzsteuerlichen Behandlung von sogenannten Einzweck- und Mehrzweck-Gutscheinen veröffentlicht. Ein Einzweck-Gutschein liegt gem. § 3 (14) UStG dann vor, wenn bei … Continue reading Gutschein – BMF-Schreiben zur umsatzsteuerlichen Behandlung von Gutscheinen
Um die Ausbreitung des Corona-Virus zu verhindern, wurden durch die Regierung zahlreiche Maßnahmen beschlossen. Diese haben dazu beigetragen, dass viele Unternehmen nicht in der Lage sind, die schon in Vorjahren geplanten Investitionen, durchzuführen. Das ist mit steuerlichen und gesamtwirtschaftlichen Konsequenzen verbunden. Diese Problematik hat die Bundesregierung erkannt und um einen zusätzlichen Investitionsanreiz zu setzen, wurden … Continue reading Steuerliche Begünstigungen im Investitionsbereich
Die Bundesregierung versucht der Corona-Krise nicht nur auf der gesundheitlichen Seite entgegenzutreten, sondern auch die negativen wirtschaftlichen Folgen zu mindern. Eine Säule der wirtschaftlichen Unterstützung ist das Kurzarbeitergeld, dessen bereits im letzten Frühjahr erleichterte Voraussetzungen ausgeweitet bzw. verlängert wurden. Der Anspruch auf Kurzarbeitergeld besteht grundsätzlich, wenn ein unabwendbares Ereignis eintritt oder wirtschaftliche Gründe vorliegen, die … Continue reading Erleichterungen bei Kurzarbeitergeld
Am 19.01.2021 hat das Bundesministerium für Finanzen ein neues Beförderungsprogramm abgeschlossen. Die Überbrückungshilfe III ist ein erweitertes Programm der bisherigen staatlichen Unterstützungen für Unternehmen, Solo-Selbstständige sowie Freiberuflerinnen und Freiberufler, die von den Maßnahmen zur Pandemie-Bekämpfung betroffen sind. Die Überbrückungshilfe III wird angepasst und damit soll die Antragsberechtigung und Förderung deutlich einfacher werden. Es handelt sich … Continue reading Überbrückungshilfe III
Pendlerpauschale – die Entfernungspauschale für sog. “Fernpendler” (alle über 20 km hinausgehenden Entfernungskilometer) erhöht sich auf 0,35 € und ab 2024 auf 0,38 €. Die Regelung ist bis einschließlich 2026 zeitlich begrenzt, so dass die Entfernungspauschale ab 2027 wieder einheitlich 0,30 € pro Entfernungskilometer beträgt. Die Regelung gilt entsprechend für Familienfahrten bei doppelter Haushaltsführung. Mobilitätsprämie … Continue reading Wichtige steuerliche Änderungen ab Januar 2021
Kleine und mittlere Unternehmen haben in der Vergangenheit zu wenig in den Bereich IT und Digitalisierung investiert. Durch die aktuellen Verhältnisse und die Notwendigkeit „Distanz zu wahren“ wird diese Lücke allen Beteiligten schmerzlich bewusst. Das Bundesministerium für Wirtschaft und Energie (BMWi) unterstützt KMU auf Grundlage des Programms „Digital Jetzt – Investitionsförderung für KMU“ mit Zuschüssen … Continue reading „Digital jetzt – Investitionsförderung für KMU“
Das Bundesministerium für Wirtschaft und Energie (BMWi) hat ein neues Förderpaket für die Fördermonate September bis Dezember 2020 beschlossen. Die Anträge können seit dem 21. Oktober 2020 gestellt werden. Die sogenannte Überbrückungshilfe II knüpft an die Überbrückungshilfe I an und richtet sich an die kleinen und die mittelständischen Unternehmen, sowie Solo-Selbstständige und Freiberufler aus allen Wirtschaftsbereichen. … Continue reading Überbrückungshilfe: 2. Förderungsphase hat begonnen
Steuerfreies Jobticket Durch die Neuregelung zum sog. Jobticket erfolgt eine Wiedereinführung der Steuerbegünstigung von zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährten Arbeitgeberleistungen zu den Aufwendungen für die Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel im Linienverkehr der Arbeitnehmer zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte. Damit soll von 2019 an ein steuerlicher Anreiz für die Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel geschaffen werden. Bisher musste die Ersparnis durch … Continue reading Steuerfreies Jobticket
Elektro-Dienstwagen – nur 0,5% vom Brutto-Listenpreis zu versteuern Wer sich für ein Elektro- oder Hybridfahrzeug als Dienstwagen entscheidet, soll nur noch 0,5 Prozent statt der bekannten 1,0 Prozent versteuern müssen. Mit der Neufassung von § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 soll die im Koalitionsvertrag beschlossene Maßnahme zur Halbierung der Bemessungsgrundlage bei der Dienstwagenüberlassung … Continue reading Elektro-Dienstwagen – nur 0,5% vom Brutto-Listenpreis zu versteuern
Steuerfreie Gestellung von Fahrrädern Die neue Steuerbefreiung des geldwerten Vorteils aus der Überlassung eines betrieblichen Fahrrads vom Arbeitgeber an den Arbeitnehmer soll das umweltfreundliche Engagement der Nutzer von Fahrrädern und deren Arbeitgeber honorieren, die die private Nutzung, die Nutzung für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte und für Familienheimfahrten für ihre Arbeitnehmer unentgeltlich oder verbilligt … Continue reading Steuerfreie Gestellung von Fahrrädern
Verlängerung der Abgabefristen um 2 Monate Die allgemeine Frist zur Abgabe der Steuererklärung wurde um 2 Monate verlängert und beträgt nun 7 Monate anstatt wie bisher 5 Monate. Damit endet die Abgabefrist regelmäßig nicht mehr am 31.05. sondern erst am 31.7. des auf das Kalenderjahr folgenden Jahres oder 7 Monate nach dem gesetzlich bestimmten Zeitpunkt. … Continue reading Verlängerung der Abgabefristen um 2 Monate
Handwerkerleistung (Beziehen von Polstermöbeln) nur steuerbegünstigt, wenn sie im Haushalt des Steuerpflichtigen erbracht wird Mit Urteil vom 6. Juli 2016 (Az. 1 K 1252/16) hat das Finanzgericht Rheinland-Pfalz entschieden, dass das Beziehen von Polstermöbeln in einer nahe gelegenen Werkstatt des Handwerkers nicht „im Haushalt des Steuerpflichtigen“ erfolgt, sodass die Kosten dafür die Steuer nicht nach … Continue reading Handwerkerleistung (Beziehen von Polstermöbeln) nur steuerbegünstigt, wenn sie im Haushalt des Steuerpflichtigen erbracht wird
Gesetz zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens – Regelungen zum Zuwendungsnachweis für Spenden und Mitgliedsbeiträge Der Deutsche Bundestag hat in seiner Sitzung am 12. Mai 2016 den von der Bundesregierung eingebrachten Entwurf eines Gesetzes zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens– Drucksache 18/7457 – angenommen. Unter anderem wurden die Regelungen zum Zuwendungsnachweis für Spenden und Mitgliedsbeiträge überarbeitet, welche für Zuwendungen … Continue reading Gesetz zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens – Regelungen zum Zuwendungsnachweis für Spenden und Mitgliedsbeiträge
Steuerliche Maßnahmen zur Unterstützung der Opfer der Unwetterlage von Ende Mai/Anfang Juni 2016 in Deutschland Die Beseitigung der durch die schweren Unwetter Ende Mai/Anfang Juni 2016 verursachten Schäden in vielen Teilen Deutschlands führt bei vielen Betroffenen zu erheblichen finanziellen Belastungen. Das Bundesministerium der Finanzen hat daher mit Schreiben (koordinierter Ländererlass) IV C 4 – S-2223 … Continue reading Steuerliche Maßnahmen zur Unterstützung der Opfer der Unwetterlage von Ende Mai/Anfang Juni 2016 in Deutschland
WOLLNY WP begleitet den Verkauf der Edi.Son Energietechnik GmbH an die Eltel Group Corporation Die finnische Eltel-Gruppe hat im März 2015 die deutsche im Freileitungsbau tätige Edi.Son Energietechnik GmbH erworben. WOLLNY WP hat den Alleingesellschafter der Edi.Son Energietechnik GmbH, Ralph Sonntag, als M&A Consultant umfassend beraten und den Verkaufsprozess organisiert. Eltel ist ein führender Anbieter … Continue reading WOLLNY WP begleitet den Verkauf der Edi.Son Energietechnik GmbH an die Eltel Group Corporation
Mindestwertregel und Konzernbewertung Die durch eine Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts zu erwartende Verschlechterung der erbschaftsteuerlichen Verschonungsregelungen hat viele mittelständischen Unternehmen motiviert, angedachte Nachfolgerregelungen umzusetzen. In diesem Zusammenhang sind die zu übertragenden Unternehmen für steuerliche Zwecke zu bewerten. Hier ist die vom Gesetzgeber mit dem Erbschaftsteuerreformgesetz zum 1.1.2009 eingeführte Mindestwertregel auf Substanzwertbasis zu beachten. Insbesondere bei Unternehmen … Continue reading Mindestwertregel und Konzernbewertung
Gute Zeiten für ein Management Buy-Out (MBO) In den nächsten Wochen ist mit der Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts hinsichtlich der Verfassungsmäßigkeit des Erbschaftsteuergesetzes zu rechnen. Dieser Umstand hat bei vielen Unternehmern die Entscheidung zur ungeliebten Thematik „Regelung der Nachfolge“ in den Focus gerückt. Denn nach dieser Entscheidung kann wohl damit gerechnet werden, dass der Gesetzgeber aufgefordert … Continue reading Gute Zeiten für ein Management Buy-Out (MBO)
Welche Daten werden bei einer Unternehmensbewertung verarbeitet? Eine in der Praxis häufig gestellte Frage lautet: Bei welchem Bewertungsverfahren werden welche Daten verarbeitet? Im Kern richtet sich die Frage darauf, ob bestimmte Verfahren Vergangenheitsdaten und andere Verfahren ggf. Plandaten verarbeiten. Die Antwort wird regelmäßig mitgeliefert, wonach das Ertragswertverfahren Vergangenheitsdaten verarbeiten würde. Ein Grund mehr, diesen Fragestellungen … Continue reading Welche Daten werden bei einer Unternehmensbewertung verarbeitet?
Immobilien von Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften – Grunderwerbsteuer; Wann fällt Grunderwerbsteuer an? Grundsätzlich kann man sagen, dass Grunderwerbsteuer bei Kaufverträgen oder sonstigen Rechtsgeschäften anfällt, die einen Anspruch auf Übereignung von inländischen Grundstücken begründen. Ein ganz klassischer alltäglicher Vorgang, bei dem Grunderwerbsteuer anfällt, ist der Anschaffungsvorgang der „eigenen 4 Wände“. Bemessungsgrundlage ist hierbei regelmäßig der Kaufpreis. Werden … Continue reading Immobilien von Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften – Grunderwerbsteuer; Wann fällt Grunderwerbsteuer an?
Immobilien von Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften – Grunderwerbsteuer; Erhöhung ab 01.01.2014 Egal ob natürliche Person, Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft muss bei Erwerb von Immobilien grundsätzlich Grunderwerbsteuer gezahlt werden. Mit ursprünglich einheitlich geregelten 3,5% war die Grunderwerbsteuer zwar immer schon lästig, hielt sich jedoch meistens noch in Grenzen. Zum 01.01.2014 wird die Grunderwerbsteuer in den meisten Bundesländern abermals … Continue reading Immobilien von Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften – Grunderwerbsteuer; Erhöhung ab 01.01.2014
Vermietung von Ferienwohnungen (1. Teil) Die Vermietung von Ferienwohnungen muss grundsätzlich, ebenso wie andere Vermietungstätigkeiten, einen Totalüberschuss der Einnahmen über die Werbungskosten erwirtschaften, um steuerlich geltend gemacht werden zu können. Die Vermietung von Ferienwohnungen kann in 2 grundsätzliche Fälle unterschieden werden. Die Ferienwohnungen werden ausschließlich fremdvermietet (ohne Selbstnutzung). Der Steuerpflichtige behält sich vor die Ferienwohnung … Continue reading Vermietung von Ferienwohnungen (1. Teil)
Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften – Gewerblicher Grundstückshandel / Vorsteuerabzug bei Immobilien Im Rahmen der Regelungen des Umsatzsteuerrechts ist es auch bei Umsätzen aus der Vermietung von Immobilien so, dass die Art der Ausgangsumsätze über die Möglichkeit und den Umfang des Vorsteuerabzugs entscheiden. Die Möglichkeit des Vorsteuerabzugs wird in 2 Stufen gegliedert. Auf der 1. Stufe wird … Continue reading Immobilien von Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften – Gewerblicher Grundstückshandel / Vorsteuerabzug bei Immobilien
Immobilien von Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften – Gewerblich geprägte Personengesellschaft oder vermögensverwaltende Personengesellschaft? Nach dem grundsätzlichen Entschluss zur Anschaffung einer Immobilie für Zwecke der Vermietung und Verpachtung stellen sich weiterhin die Fragen, um was für eine Immobilie es sich handeln soll (reine Wohnimmobilie, gemischte Immobilie, gewerbliche Immobilie) und in welchem Rahmen die Immobilien angeschafft werden sollen … Continue reading Immobilien von Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften – Gewerblich geprägte Personengesellschaft oder vermögensverwaltende Personengesellschaft?
Immobilien von Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften – Verkauf einer vermieteten Immobilie, Problematik des § 15a UStG, Geschäftsveräußerung im Ganzen, Steuerklausel Beim Verkauf einer zumindest auch zum Teil umsatzsteuerpflichtig vermieteten Immobilie stellt sich häufig die Problematik des §15a UStG. §15a UStG passt für verschiedene Fallkonstellationen den vorgenommenen Vorsteuerabzug an die tatsächliche Nutzung des Gebäudes (Anteil an … Continue reading Immobilien von Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften – Verkauf einer vermieteten Immobilie, Problematik des § 15a UStG, Geschäftsveräußerung im Ganzen, Steuerklausel
Immobilien von Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften – Gewerblicher Grundstückshandel und Verluste aus Immobilienveräußerungen Das von der Rechtsprechung entwickelte Konstrukt des „gewerblichen Grundstückshandels“, welches von der Finanzverwaltung im BMF-Schreiben vom 26. März 2004 (BMF IV A 6 – S 2240 – 46/04, BStBl. I S. 434) umgesetzt wurde, behandelt als zentrale Frage die Abgrenzung der privaten Vermögenssphäre … Continue reading Immobilien von Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften – Gewerblicher Grundstückshandel und Verluste aus Immobilienveräußerungen
Änderungen im Umsatzsteuerrecht zum 01.07.2013 Aus aktuellem Anlass möchten wir Sie kurz über einige Änderungen im Umsatzsteuerrecht informieren, die Sie als Unternehmer im Tagesgeschäft betreffen können. Insbesondere sind die Neuerungen bzgl. der Ausstellung von Rechnungen für Sie von Relevanz. Am 29.6.2013 wurde das Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz im Bundesgesetzblatt Teil I (BGBl 2013 I S. 1809) verkündet. Die … Continue reading Änderungen im Umsatzsteuerrecht zum 01.07.2013
Kein Abzugsverbot für vergebliche Due Diligence Aufwendungen – BFH vom 9.1.2013 – I R 72/11, DB, 2013, S. 673, DStR, 2013, 581 – Gewinne bzw. Ausschüttungen im Zusammenhang mit Beteiligungsgesellschaften bleiben nach § 8b Abs.1 und Abs.2 KStG steuerfrei. Verluste in diesem Zusammenhang sind gemäß § 8b Abs.3 KStG korrespondierend vom Abzug ausgeschlossen. Dem BFH … Continue reading Kein Abzugsverbot für vergebliche Due Diligence Aufwendungen
Wie verkauft man sein Unternehmen – Share Deal oder Asset Deal? Die Anglizismen Share Deal und Asset haben sich mittlerweile in den Verhandlungen beim Unternehmensverkauf, in Vertragstexten und in der Literatur zum Thema Unternehmensverkauf eingebürgert. Eine kurze Klärung ist deshalb sinnvoll. Als Share Deal wird der Verkauf der Anteile verstanden, etwa einer GmbH-Beteiligung oder einer … Continue reading Wie verkauft man sein Unternehmen – Share Deal oder Asset Deal?
Neuer Entwurf des IDW PS 250 (Wesentlichkeit) Der Hauptfachausschuss (HFA) des IDW hat einen aktualisierten Entwurf zur Änderung des IDW Prüfungsstandards: Wesentlichkeit im Rahmen der Abschlussprüfung (IDW EPS 250 n.F.) verabschiedet. Mit den im Entwurf enthaltenen Änderungen werden die Anforderungen des vom IAASB verabschiedeten International Standard on Auditing (ISA) 450 „Evaluation of Misstatements Identified during … Continue reading Neuer Entwurf des IDW PS 250 (Wesentlichkeit)
Beratungskosten beim Unternehmenskauf Um ein Unternehmen oder eine Beteiligung zu erwerben, werden regelmäßig Steuerberater, Wirtschaftsprüfer, Rechtsanwälte und ggf. M&A-Berater beauftragt. Im Rahmen der Vorbereitung des Unternehmenskaufs fallen Honorare für die Vermittlung des Unternehmens, die Prüfung des Zielunternehmens im Rahmen einer Due Diligence, die Unternehmensbewertung und die Verhandlungsführung und Vertragserstellung an. Die Kosten sind meist erheblich. … Continue reading Beratungskosten beim Unternehmenskauf